中小企业财务管理目标研究 摘
要 现如今中小企业已成为国民经济的重要组成部分，对经济的发展和社会的稳定起着举足轻重的促进作用，其中财务管理目标是企业发展的重要动力，是评价企业财务管理是否合理的基本标准。确定合理的财务管理目标，既是中小企业发展的必然需要，也是客观环境对中小企业经营理财行为的约束。从宏观方面分析和阐述从什么是中小企业财务管理目标，其中存在的问题以及解决问题的对策三个方面作了详细讨论和论述，结合财务管理专业知识各个方面分别提出相应的解决对策，并提出了中小企业的财务管理目标应注意与利益相关者之间利益的协调，与内部政策相一致，与外部环境相协调，以实现互相价值最大化。最后我个人也对中小企业财务管理目与利益冲突简单地表述了一下观点。 关键词：中小企业财务管理目标；利益相关者；利益最大化；
Research on Financial Management Objectives of Small and Medium Enterprises ABSTRACT Nowadays, small and medium-sized enterprises have become an important part of the national economy and play an important role in promoting economic development and social stability. Among them, financial management objectives are an important driving force for enterprise development and a basic standard for evaluating the rationality of enterprise financial management. The determination of reasonable financial management objectives is not only the inevitable need of the development of small and medium-sized enterprises, but also the constraint of the objective environment on their management and financial behavior. From the aspects of macro analysis and elaboration from what is small and medium-sized enterprise financial management goal, the existing problems and the countermeasures to solve the problem and discusses in detail the three aspects of discussion, combined with financial management professional knowledge aspects respectively puts forward the corresponding countermeasures, and puts forward the small and medium-sized enterprise financial management goal should be paid attention to and the coordination of interest among stakeholders, is consistent with the internal policy, coordinated with the external environment, in order to realize the value maximization. In the end, I also briefly expressed my views on the financial management of small and medium-sized enterprises and the conflict of interests. Keywords：Financial management objectives of small and medium-sized enterprises; Stakeholders; Benefit maximization
目
录 一、中小企业财务管理目标的概述.........................................................1 （一）中小企业财务管理目标的概念...................................................1 （二）中小企业财务管理目标定位及存在的问题.........................................1 1.中小企业财务管理目标的定位.....................................................1 2.中小企业财务管理目标定位存在的问题.............................................1 （1）盲目追求利益最大化..........................................................1 （2）定位不准确，忽视利益相关者的利益............................................1 （3）定位不明确..................................................................1 二、中小企业财务管理目标存在的问题及成因...............................................1 （一）筹资困难，抗风险能力差，资金严重不足，发展缓慢...............................1 （二）财务控制薄弱、资金控制不严...................................................2 （三）许多中小企业财务人员会计核算能力薄弱.........................................2 （四）中小企业管理模式僵化，管理观念陈旧...........................................2 三、解决中小企业财务管理目标问题的对策.................................................2 （一）树立理财观念，建立企业财务管理体制...........................................2 （二）规范财务信息制，利用现代信息技术.............................................3 （三）利用各种资源，注重人力资源的管理.............................................3 （四）建立有效的财务监管体系.......................................................3 （五）加强企业风险管理.............................................................4 （六）加强内部管理.................................................................4 （七）处理好中小企业与债务人的关系.................................................5 （八）关注和了解政府政策的变化.....................................................5 （九）确定中小企业的核心竞争力.....................................................5 四、中小企业财务管理目标与利益冲突案例分析.............................................5 五、总结...............................................................................8 参考文献...............................................................................9 致谢…................................................................................10
一、中小企业财务管理目标的概述 （一） 中小企业财务管理目标的概念 财务管理目标又称理财目标，是指企业进行财务活动所要达到的根本目的，它决定着企业财务管理的基本方向。财务管理目标是一切财务活动的出发点和归宿，是评价企业理财活动是否合理的基本标准。 （二） 中小企业财务管理目标在定位及存在的问题 1.中小企业财务管理目标在定位 中小企业财务管理对现在的目标定位有很多的争议，经常把利润最大化、股东财富最大化或者企业价值最大化放在第一位，不会考虑内外环境的是否合理化。通过对财务科学规划，最大限制的实现经济利益。但企业往往会忽视与各利益相关者的关系的协调性，从而不能实现企业与各利益相关者的价值最大化，是不适合中小企业长远的发展，其中，也会存在一系列的问题 2.中小企业财务管理目标定位存在的问题 （1）盲目追求利益最大化 很多中小企业在实现目标的时候，盲目地追求的利润的最大化，没有考虑到利润实现时间和资金时间价值。中小企业以自身的条件以及现行体制、政策的影响，对投资等资金运用环节缺少系统有效的分析，一味追求利润最大化而忽略货币时间价值，这将加大投资失败的风险，降低管理水平。 （2）定位不准确，忽视利益相关者的利益 一小部分企业对财务管理目标缺乏准确的定位，目前的市场经济中，利用加工信息和拥有知识的员工，作为对企业获利者的关键作用，财务人员更要明确应该如何实现利益最大化为企业的财务目标。 （3）定位不明确 有些企业对中小企业财务管理目标的定位不明确，常常以企业价值作为衡量的标准，企业价值过于理性化，不易操作，难以实现中小企业财务管理目标的定位。 二、中小企业管理目标存在的问题及成因 （一）筹资困难，抗风险能力差，资金严重不足，发展缓慢 企业要持续发展经营、扩大再生产必须有足够的资金支持。但资金不足是困扰中小企业发展的主要问题。因此，筹集资金是中小企业所面临的首要问题。目前我国中下企业虽然初步建立了较为独立、渠道多元的筹资体系，但是还是存在以下5个方面的问题： （1）中小企业规模小，经营风险大，自有资本少，资产负债率高，从银行取得借贷的能力特别差。中小企业资本规模较小，决定了他们的抗风险能力先天不足。 （2）政府没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。 （3）商业银行在贷款上增加了中小企业融资的成本，导致中小企业筹资男，担保难。 （4）中小企业抵押担保制度有待完善，凭中小企业初期的经营状况很难提供质押、抵押物等。 （5）无论贷款多少都必须履行银行完整的融资手续的繁琐使很多企业望而却步。 （二）财务控制薄弱、资金控制不严 财务控制薄弱主要表现为：一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。应收账款周转缓慢，造成资金回收困难，又没有有力的催收措施，形成呆账。二是粗存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。重钱不重物，资产流失浪费严重。对存货控制不利，大量库存产品占用大量资金造成资金的周转不灵。三是中介机构不健全，缺少专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构，没有健全的中小企业信用管理体系。 （三）许多中小企业财务人员会计核算能力薄弱 受组织成本、生产规模和人才资源等限制,中小企业的财务管理机构非常简单,专业性不强,内部控制薄弱。会计核算能力不强,会计制度不健全。由于财会人员业务素质欠佳,难于进行正确的财务分析,导致企业决策层难于作出准确的决策。 （四）中小企业的管理模式僵化,管理观念陈旧 由于中小企业相当一部分属于私营性质,典型的管理模式是所有权和经营权高度统一,企业的投资者同时又是经营者,这种模式势必给企业财务管理带来负面的影响。在这种体制下,决策层往往事先不通过财务人员或充分的测算而凭个人的主观感觉拍板定夺,或越权行事,造成财务管理混乱,会计信息失真等。另外,企业没有或无法建立内部审计部门,即使有也很难保证内部审计的独立性。有些企业管理者基于自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。 三、解决当前中小企业财务管理目标问题的对策 （一） 树立理财观念，建立企业财务管理体制 企业的每一项经济活动都是由人发起、操作和管理的，因此，重视人的发展与管理就是基本趋势和客观需求，我们应创立新的企业财务管理模式与理论，以适应人本化理财的要求，协调好利益相关者之间的财务关系。一般认为，对核心层企业宜采用集中财务体制，对紧密层企业宜采用管理的分散的财务体制，即由集团总部做出重大财务决策，由紧密层企业做出次要的财务决策及执行总部决策，对半紧密层企业宜采用受控制的分散的财务体制，即总部通过内部制度来间接影响或控制下属企业的财务决策;对松散层，协作层企业则采用完全分散的财务体制。也就是我国现今执行的财务核算管理委派制度，且要层层监控，以便使财务管理目标顺利实现。 （二）规范财务信息体制，利用现代信息技术 将企业财务的整个过程进行规范，在符合企业会计准则和企业会汁制度的前提下，形成具有自身特点的标准财务信息系统。只有在统一标准下产生的信息，才可以被更快捷地汇总，并具有更高的可比性，使信息达到充分地共享和有效地利用，帮助决策者了解、管理公司，做出合理的决策，优化企业资源配置。同时财务决策需收集大量数据，如历史数据，政策法规、市场动态和前瞻性信息，光靠手工去统计、整理、分析这些信息，显然费时费力，容易出错。利用现代技术收集决策信息，可以大大提高工作效率，节约了时间和人工成本，信息得以最快捷的通道反映。信息因为及时准确成为真正有效的信息，公司和公司管理者成为最大的受益人。所以必须借助计算机技术，建立相应的数学模型，以提高准确度和效率。 （三）利用各种资源，注重人力资源的管理 在财务管理中不能就资金论资金，不能只注重质量和成本的管理，而应从更大范围上着手，不能仅仅停留在融资和资本分配的表层状态下，目前还应做好人力资源的管理，企业品牌的管理等。在企业的各种资源中，人力资源最为重要，尤其是在知识经济时代。因此，在企业资源计划系统中，人力资源管理系统很重要。关心本企业职工的切身利益，创造优美和谐的工作环境，人是生产要素中最积极的要素，是增强企业竞争优势的最重要的源泉。中小企业规模比较小，知名度不高，在其发展中存在很多的不确定性，员工随时都可能面对企业的破产，工作没有稳定和安全感。人才的引进方面，中小企业可根据自身能力，尽最大的可能创造良好的环境引进人才，比如解决人才的住房、户口等一些基本的生活问题。对已有的人才，企业必须给他们以充分的信任，满足他们自我成就的需要。对于普通员工，要视他们为企业的重要的创造价值的主体，尊重他们，采取亲情式的管理，关心员工生活。让他们感受到企业的温暖，以企业为家，增强企业的凝聚力。 这充其量不过是人力资源费用的预算而已，不利于企业的人力资源管理配置，使人力资源管理系统与会计信息系统存在相当大程度的脱节。因此，企业需建立吸引、培养、留住人才的报酬机制，在注重有形资产管理的同时，注重无形资产的创建和管理。以品牌为先导，在优秀人才的努力下，通过优质服务，开拓企业特色的目标市场和消费群体，使得会计信息系统突破“物尽其用”的局限，将视野拓展和延伸到如何使企业“人尽其才，事得其人，人事相宜”的领域，把“物尽其用”置于“人尽其才”的基础上，全方位地为企业经营管理提供相关信息，从根本上解决企业长期生存和发展问题。 （四）建立有效的财务监管体系 财务监管体制应涉及到企业资金的筹措、成本、费用、开支标准和控制、债权、债务管理，财务收支计划、财产、物资的管理、工资的管理、利润的计算和分配、内部审计稽核、等，从而使企业财务管理正规化。建立有效的财务监管体系能使财务监管工作有章可循，为财务监测的顺利进行提供依据。为此，企业应配备高素质的人才，建立相应的内部控制制度，对企业经营全过程进行财务监管，如对资本的结构及增减、对外长期投资及时资本性投资事项，对外担保事项，关键设备物的抵押、年度财务预算、工资及利润分配方案、经营业绩考核及奖励、成本计划及控制、价格的确定及调整、贷款回收政策、货物采购计划等进行全过程、全方位的财务监管，以保证企业资产的保值增值。 （五）加强企业风险管理 实施企业风险管理是针对内部控制制度的执行情况进行再监督，以便及时发现并消除风险点，把风险损失控制在最低限度，与此同时，能够通过对内部控制制度的健全性和符合性测试发现内控制度的不足之处，并提出改进意见，进一步修订和完善内部控制制度;实施企业风险管理还能起到预防风险与警示的作用，企业结合实际情况制定具体的内控制度，由相关部门或人员具体实施，事先控制可能出现的风险，把风险消灭在发生之前或萌芽状态，而当风险产生并造成损失时，分析原因，总结经验教训，采取相应措施，发挥风险管理的警示作用;企业风险管理的开展还有助于提高外部审计质量和效率，一方面将有限的资源用于高风险领域，另一方面，降低外部成本，提高效率。 （六）加强内部管理 在提高认识的同时，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，管好、用好、控制好资金不仅是财务部门的职责，而是涉及到企业的各个部门、各个生产经营环节。所以要层层落实，各部门配合，共同为企业资金的管理做出努力。二是要提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和运用得到有效配合。比如固定资产投资时应考虑到投资完成后流动资金的需求，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成现金收支失衡，资金拮据。最后，合理地进行资金分配，流动资产和长期资产的占用应做到合理。三是加强财产内部控制管理。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及产品管理上建立规范的操作程序，要定期检查盘点，堵住漏洞，保护企业资产安全。四是要加强对存货和应收账款的管理。近年来，很多中小型企业陷入流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，压缩过时的库存物资，避免不合理资金占用，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调查评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，避免死账、呆账的发生。 （七）处理好中小企业与债权人的关系 财务管理的基本内容之一是筹资。一是企业对金融机构的选择。应该选择对中小企业立业和成长前途感兴趣并愿意对其投资、能给予企业经营指导，资金充足且资金费用低、员工素质好、职业道德良好的金融机构；二是中小企业要主动向合作的金融机构沟通企业的经营方针，发展计划，财务状况，说明遇到的困难，以实绩和信誉赢得金融机构的信任和支持，而不应以各种违法或不正当的手段来套取资金。当金融机构等债权人的利益得到保障时，债权人才会与企业保持长久的合作。 （八）关注和了解政府政策的变化 企业的发展离不开宏观环境，宏观环境的变化影响着企业的发展。中小企业更是如此。因此中小企业更应该关注政府政策的变化。市场的法则是优胜劣汰，经济实力不平等很难保证不同的企业具有平等的竞争条件。国家以社会管理者的身份，通过对中小企业的行为的调控，可使中小企业的运行符合社会公平的一般条件。因此作为经济实力不强的中小企业，应主动与当地政府沟通交流，让当地政府感觉到其存在的重要性，如能为其解决居民就业问题，增加国民生产总值。当然，让政府感觉其重要性外，中小企业应注重其在市场上的形象，不偷税，不漏税，不污染环境等。 （九）确定中小企业的核心竞争力 核心业务是企业在市场竞争的关键因素。中小企业因资产规模不强，知名度不大，所以不宜与大企业进行正面的市场竞争，要尽量去寻找大企业无法开发或不愿开发的市场，找准市场后，以良好的服务，灵活的机制，巩固和稳步扩张市场占有率。 作为中小企业，应随时了解市场上现有的产品及消费者消费动向。根据其经营的灵活性，应变能力较快的特征来及时调整产品结构，改变生产方向，满足消费者的需求。同时，中小企业可利用大企业不重视，对大企业来说生产价值不大的产品市场，开发能满足一群特定消费者的市场。企业产品的技术含量要高，这样可以避免和较低水平的企业恶性竞争以及与大公司的正面竞争，不断扩大中小企业的生存空间。 四、中小企业财务管理目标与利益冲突案例的分析 宏远公司是一家从事软件开发的公司，由三位志同道合的朋友共同出资100万元，三人平均分配股权比例共同创立。公司发展初期，创始股东都以公司的长远发展为目标，关注公司的持续增长能力，所以，他们注重加大研发力度，不断开发新产品，这些措施有力的提高了公司的竞争力，使公司实现了营业收入的高速增长。在开始的几年间，销售业绩以每年50%的递增速度提升。然而，随着利润的不断快速增长，三位创始股东开始在收益分配上产生了分歧。股东王某、李某都倾向于分红，而股东赵某则认为应将公司取得的利益用于扩大再生产，以提高公司的持续发展能力，实现长远利益的最大化。由此产生的矛盾不断升级，最终导致坚持公司长期发展的赵某被迫退出，出让持有的1/3股份而离开公司。但是，此结果引起了与公司有密切联系的广大供货商和分销商的不满，因为许多人的业务发展壮大都与宏远公司密切相关，他们深信宏远公司的持续增长能力将为他们带来更多的机会。于是，他们威胁如果赵某离开公司，他们将断绝与公司的业务往来。面对这一情况，公司两位股东提出他们可以离开公司，条件是赵某必须收购他们的股份。赵某的长远发展战略需要较多投资，这样做将导致公司陷入没有资金维持生产的境地。这时，众多供应商和分销商伸出了援助之手，他们或者主动延长应收账款的期限，或者预付货款，最终使赵某又重新回到了公司，成为公司的掌门人。 经历了股权风波后，宏伟公司在赵某的领导下，不断加大投入，实现了公司规模化发展，在同行业中处于领先地位，公司的竞争力和价值不断提升。 上述宏远公司存在的问题：第一，赵某坚持公司长远发展，而其他股东要求更多分红；第二，拥有控制权的大股东与供应商和客户等利益相关者之间的利益是否存在矛盾；第三，像宏远这样的公司，其所有权和经营权是否可以合二为一；第四，重要利益相关者能否对公司的控制权产生影响。 通过上述的问题，我们可以了解到宏远公司是由三位自然人成立的，他们所有持有的比例是平均分配的，随着利润的不断增长，三位股东在收益分配上出现分歧。以下是对这个案例的分析： （1）创始人股东之间发生冲突的原因。 案例中，赵某坚持取得的利益扩大再生产，致力于公司长远发展，而其他股东要求更多的分红。从表面上看，创始人股东之间产生冲突的直接原因是对收益分配政策上的分歧，但从本质上来看，这种分歧其实反映了三个创始人股东对公司财务管理目标的不同理解，双方的分歧在于究竟是应当以股东当期实现利益最大化为目标还是以公司长远价值最大化为目标。赵某的做法损害了股东当期收益最大化为目标的利益。但是，股东赵某把握市场机会，扩大再生产，提高公司的持续发展能力，公司的竞争力，这恰好是股东财富最大化目标的具体表现，赵某不仅重视公司目前的发展，更重视公司的长远发展，坚持公司长远发展，在经营中实现股东财富最大化目标。 （2）控股大股东与供应商和客户相关者等利益相关者利益取向不用。
宏远公司财务目标的分歧，引起了与公司有密切联系的广大供货商和分销商的不满，反对股东王力和张伟的政策，要挟留任赵某为股东，否则断绝业务联系。最后达成协议，给予各种支持，由股东赵某收购两人股权，成为宏远的掌门人。从中可以看出，当控股大股东与供应商和客户等利益相关者利益取向不同时，可以通过股权转让或协商的方式解决。相关的供应商和客户实质上关注公司能否持续稳定发展并与他们保持以往稳定的业务关系。可以说，公司长期价值对包括供应商和客户在内的利益相关者的长远价值最大化至关重要。 （3）所有权和经营权合二为一的公司，对公司发展的利弊。 宏远公司由三大股东创始，最后股权变更，由股东赵某一人掌控，成为宏远的掌门人，成功实现所有权和经营权合二为一，宏远公司在赵某的领导下，公司的竞争力和价值不断提升。所有权与经营权合二为一，在一定程度上可以避免股东与管理层之间的委托—代理冲突，股东赵某对公司拥有绝对控制权。管理层目标和股东目标高度统一，管理 层牡蛎工作创造的财富即由股东单独享有，激励着公司以最小的管理成本获得最大的财富报酬。 但是，由于股东所有权和经营权合二为一，也有很多弊端。 首先，高度集中的公司所有权和经营权，决定了公司投资主体的单一化，使公司很难吸收外部资本。在公司内部资源有限的条件下，很难满足公司扩张的需求。不利于公司治理结构的完善，制约公司规模的扩大，不利于公司的长远发展。其次，决策不科学，不利于公司的长期生存。不仅重大经营决策，连日常的一般管理决定也大多是由公司掌门人做出的。这样的决策，无法保证其科学性，不利于公司的长久发展。
（4）重要利益相关者对公司控制权的影响。
重要直接利益相关者包括股东、经营者、债权人、供应商、客户等。重要利益相关者可能会对公司的控制权产生一定影响，只有当公司以股东财富最大化为目标，增加公司的整体财富，利益相关者的利益才能得到有效满足，反之，利益相关者则会维护自身利益而对控股股东施加影响，从而可能导致公司的控股权产生变更。 我个人认为在财务管理的各项工作开展的同时，企业的领导应该先树立正确的目标，选择正确的财务管理目标，正确的财务目标对企业的管理具有指导和总结意义，有助于企业的长期发展和成本核算。我个人比较支持利益相关学派的观点，强调企业的所有权应由债权人、出资者、供应商、职工、消费者等企业所有的利益相关者共同分享，但是我觉得应该要在满足可持续发展的前提下实现利益最大化。 企业的生存，不能只顾眼前的利益，而应该从长远的利益出发，企业对每项投资、决策都要经过严密的数据分析。这些工作都是建立在健全的财务管理制度和正确的财务管理目标之上的。我觉得财务管理目标可以总结两点：第一，最大限度的满足利益相关者的利润；第二，在实现可持续发展的基础上追求利润的最大化。
结论 综上所述，财务管理问题是我国私营中小企业发展中普遍存在的问题，经过分析本文提出私营中小企业应当建立起现代企业财务管理体系，形成制度创新，建立完整的规章制度。财务管理是企业战略管理的核心部分，然而确定的财务管理目标是财务管理的首要任务。因此，中小企业想要更快更稳的发展，就必须确定正确的财务管理目标，不能盲目追求眼前的利益而是要从可持续发展经营的方面发展，要满足利益相关者的利益和确保可持续发展的前提下，追求合理合法的利润，使中小企业在当今激烈竞争的市场上有自己的地位。要加强内部自身管理制度，完善财务管理制度，将自身的不足加以改正，处理好利益相关者的关系，促进企业更好地发展，并且时刻关注政府的政策变化，已经信息化的不断更新，跟上时代的脚步，与世界共进步，共发展。
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致
谢 本论文是在***导师的悉心指导下完成的，终于完成了论文的写作。首先，在论文提纲制定时，我的思路不是很清晰，经过老师的帮忙，让我具体写作时思路顿时清晰。其次导师对我论文的研究方向做出来指导性的意见和推荐，在撰写的过程中对我遇到的问题和疑惑都悉心地指导，提出很多宝贵的建议。最后，在完成初稿后，老师认真查看了我的文章，指出了我存在的很多问题。在此，谨向导师表示崇高的敬意和衷心的感谢！在写论文的过程中，遇到很多的问题，也出了很多不应该的错误，但老师还是很耐心地给指出错误，让我认识到问题的所在，才能让我顺利完成毕业论文。所以在此，再次对老师道一声：老师，谢谢您！ 在短短的几个月里，我要感谢一路陪伴我的同学，我的家人，他们也会帮我查找资料，提出相应的意见，也会一直鼓励和支持我，愿你们永远的健康快乐。 在整个论文的写作过程，虽然不易，却让我更加认识自己，收获多多，非常感谢我的指导老师，论文能顺利地完成，离不开您的耐心指导。
