陈颖
[摘 要]随着社会的不断发展，我国市场经济体制在不断地完善，集团企业和国际间的交流在不断地加强，为集团企业的发展带来了很大机遇，同时也带来了很大挑战。在集团企业发展的过程中，不断适应市场发展的需求，其经济管理依据市场竞争进行有效的完善和调整，集团企业管理制度在逐渐的完善和建立，进而可以更好地满足社会发展的需求。从内控视角建立合理的集团企业管理制度，对于集团企业发展具有很大的意义，有助于提升集团企业内部管理水平和风险防范能力，促进企业进入国际市场、参与国际竞争。文章从内控管理视角下对集团企业财务管理提升进行了分析，并提出了完善的对策。
[关键词]内控管理;集团企业;财务管理
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.12.117
集团企业在发展的过程中，财务管理可以从内控的角度出发，有效地开展财务管理工作，不断地加强企业内部管理、提升企业的经济效益、提高企业的竞争优势，对集团企业发展具有很大的作用。企业的经营活动以及价值的表现，需要通过科学的方式来提高管理力度，完善管理制度。结合目前经济发展的现状，企业在财务管理方面存在着一些问题，财务管理制度也不够完善，想要提高企业财务管理的效果，可以从内控的角度提高企业财务管理能力。
1 存在的问题
1.1 集团企业财务管理内部控制存在的不足
集团企业是现代企业发展的方向，随着企业做大做强，对财务管理的要求也越来越高，使得财务管理内部控制的难度越来越大。主要存在如下三点不足：一是很多管理人员对于内部控制的认识不够，无法正确的理解内部控制的真正含义，在管理上更多是沿袭传统的管理方式，而这种模式已经不能满足企业发展和社会进步的需要。二是企业必须规模化、多元化发展，这样就必然面临企业分层管理与分业管理的问题，而这个前提是选择分权管理还是集权管理，无论是哪种都会有相应的矛盾和一定的执行难度。三是很多集团企业在财务管理过程中，存在内部控制空白点，没有实现全过程、全员性控制，产生了经营风险，影响了集团企业的经营效益。综上所述，构建一套有效的、适合集团企业自身发展的财务管理内部控制体制就成为必然。并且在内部控制中应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖集团企业及其所属单位的各种业务和事项。保证集团企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
1.2 集团企业财务管理中存在管理者越权的现象
由于我国经济体制的原因，集团企业在管理的过程中存在很大的“人治”情况，给集团企业的发展带来阻碍和影响，集团企业的一些高层人员在管理中滥用职权对其他岗位的经营活动进行干预，使得内部控制在执行中形式化，容易受人为因素影响，缺少相互监督和制衡。这种情况发生的主要原因是由于集团企业治理结构、机构设置及权责分配不合理、相应岗位职权划分不明确、相关业务和审批流程不合理，没有形成相互制约、相互监督的机制，给集团企业内部控制制度的实施带来很大的阻碍，离集团企业内部控制发展的目标越来越远，造成集团企业内部控制的作用无法真正的体现出来，进而对集团企业的可持续发展带来很大的影响。
1.3 集团企业财务管理人员的业务素质不高
随着集团企业的发展和壮大，对财务管理人员的能力和业务素质要求越来越高，而企业的经营管理者一般会使用自己的亲信出任财务主管、管理会计等岗位，没有经过专业的选拔和培养，导致集团企业的财务基础工作相对比较薄弱，财务管理职能不断弱化，给集团企业的后续发展带来了隐患。在集团企业中，财务管理是关键，对集团企业的经营发展起着重要作用。许多集团企业财务管理人员的整体水平参差不齐，掌握的财务专业知识有局限性，未做到与时俱进，对财务风险辨识的能力不足，造成内部控制制度的建立和实施不当;还有的财务管理人员为了追求个人利益，对集团企业一些不良现象的发生放任不管，监督不力，存在职业道德缺失和老好人现象，影响了集团企业的运营效率，也给集团企业的经济效益造成了一定的损失。综上所述，财务管理人员的个人技术和专业能力对集团企业的发展至关重要，对财务管理政策的制定、实施和制度的执行有着直接影响，所以集团企业需要不断提高对管理人员的业务素质和专业能力的要求，加大对岗位选拔的重视程度。
1.4 集团企业内部审计制度无法在财务内部控制中发挥出原有的作用
集团企业内部审计在评价内部控制的有效性以及提出改进建议等方面起着关键作用，是集团企业经营管理中的重要组成部分，是企业内部控制的一种监督方式，可以不断提高集团企业的经济效益。但是在集团企业实际的内部审计工作中，内部审计的机构设置、人员配备和工作的独立性存在一定的欠缺。很多集团企业组成的内部审计队伍一般都是抽调财务人员，在业务上有局限性，对审计单位和部门的管理形式、业务流程、工作内容、关键控制点等方面掌握不够全面和深入，使内部审计工作流于形式和表面，仅片面地对财务工作以及与财务工作有交叉和延伸的部分岗位和业务事项进行检查、监督、评价和反馈，导致集团企业内部审计的作用不能充分发挥出来，影响了集团企业的经营和发展。
2 策略探讨
2.1 建立健全财务管理制度和内部控制制度
在集团企业的经营管理中，财务管理制度是控制和管理的核心，是提高集团企业核心竞争力的重要手段。有效的财务管理制度可以促进经济全球化，使我国与国际接轨，面对当今复杂的国際决策环境，经营风险日益加大，集团企业要在世界经济浪潮中占据一席之地，要增强自身发展能力，实现效益最大化，就必须要强化财务管理制度，构建一套行之有效的财务管理制度。集团企业财务管理制度的建立需要从财务工作标准、职责分配、收支管理、财产管理、税务管理等方面进行，对财务的相关工作进行明确的规定，各部门需要根据制度的规定和要求开展财务工作，严格规范工作的流程。
要强化财务管理制度，就需要建立财务内部控制制度，制定一套互相联系、互相制约的程序和方法来推进财务管理制度的实施和不断完善。主要在资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、全面预算、工程项目、合同管理等方面制定相关准则和业务流程等，将执行方式和标准进一步细化，通过这些有效的控制手段和机制，将集团企业财务管理的作用充分发挥出来。
2.2 加强资金管理
资金活动包括筹资、投资和资金营运等活动。集团企业的资金管理能力，对集团企业的经营发展至关重要，通过对集团企业内部资金的合理筹集、规划、营运和管理，能够不断提高集团企业的经济效益和发展水平。
集团企业可以通过建立系统化的资金管理系统（资金池）等，不断加强内部资金的集中化管理，对资金进行合理的规划和分配，提高集团企业资金的利用率，降低集团企业的筹资成本，有效地发挥财务管理作用。为集团企业资金的正常周转、合理运营和经营发展提供有力保障。
集团企业需要加强对资金计划和营运的过程管理。经营管理者结合集团企业的实际经营发展状况，对下一阶段的经营方向做出有效判断，提出发展策略，掌握发展动向，对可能出现的资金风险提前做好规避和应对措施;统筹协调集团各单位的资金需求，加强对流动资金的分析和控制;切实做好资金在扩充规模和采购、生产、销售等经营环节的综合平衡，避免资金短缺、滥用和使用不合理的情况发生;全面提升资金的使用效率，促进集团企业经济业务的蓬勃发展，为集团企业的经营发展和规模壮大提供强有力的支撑。
2.3 集团企业对下属单位派出财务总监
为了满足集团企业的经营和财务管理需要，许多集团企业对下属单位实行财务事业线集中管理制度，从集团内派遣财务总监并进行不定期轮调。集团企业派遣的财务总监要具备很强的专业能力和丰富的财务管理经验。财务总监的主要职责是履行管理和监督职能，体现在监督企业的营运、重大财务决策和审查财务报告，对财务收支与经营活动等事项实行与总经理联签制。确保对子公司实施的监督是全面的，且重点要放在事前和事中监督上。
通过这种财务总监派遣制度，使下属单位能够及时响应集团企业的财务管理要求，及时上报各种经营和财务数据，便于集团企业定期进行经营和财务风险评估，确保经营稳定和资金安全运行。有利于集团企业全面掌握和监督下属单位的生产经营、资金管理、财务状况、经营成果等情况，避免财务信息失真、财务管理和内控制度执行不严，有利于提高集团企业的经营管理和财务管理水平，最终达成集团企业经营发展和财务管理的终极目标。
2.4 加强财务信息化系统建设
随着信息化技术的不断进步，在集团企业中的应用也越加广泛。集团企业应当加强和提高财务管理信息化系统的开发、运行和维护。在已经建立管理信息系统和业务信息系统的基础上，应用信息化手段作为集团企业内部控制体系建设的工具，充分利用信息系统之间的可集成性，将内部控制融入集团企业经营管理和业务流程中，进而提高内部控制体系建设的效率和效果，这是提高集团企业财务管理的重要举措。
集团企业可以建立“全面预算管理”的信息化系统，在系统设定条件约束下，进行全面的预算管理，具体内容包括：预算编制、预算分析、预算监督和评价。各下属单位结合生产、经营、资产、资金等实际情况进行未来预测，并在预算系统中进行数据维护。预算系统会根据设定的预算条件和KPI指标以及勾稽关系，生成财务预算报告。比如下属各单位报账都需通过预算系统结算、审核资金支出是否属于预算内资金、对预算外资金的支付和审批要控制在合理范围内等。进而可以将信息技术在内部控制中的作用有效地发挥出来，通过预算分析、预算监督和预算评价来不断提高集团企业财务管理的效率和质量，进一步提升集团企业的经济效益。
3 结论
总之，集团企业在经营发展的过程中，需要不断提高财务管理和内部控制的力度，对集团企业经营和财务风险进行防范和控制，降低风险发生的概率，提高集团企业的财务管理能力和水平，充分体现内控管理在集团企业财务管理中的重要地位和作用，促进实现集团企业经营发展、财务管理和内控管理的最终目标。
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